平成31年度から実施される個人市県民税の税制改正の内容は次のとおりです。
1．配偶者控除額の見直し
配偶者控除額が改正されたほか、納税者の合計所得金額が1,000万円を超える場合には、配偶者控除の適用を受けることができなくなりました。(改正前:納税義務者の合計所得金額の制限なし)
改正前(平成30年度以前)
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区 分
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納税者の合計所得金額
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市県民税控除額
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控除対象配偶者
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制限なし
|
33万円
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老人控除対象配偶者(70歳以上)
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制限なし
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38万円
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改正後(平成31年度以降)
控除対象配偶者
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納税者の合計所得金額
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市県民税の控除額
|
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900万円以下
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33万円
|
|
900万円超～950万円以下
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22万円
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950万円超～1,000万円以下
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11万円
|
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1,000万円超
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控除の適用なし
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老人控除対象配偶者(70歳以上)
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納税者の合計所得金額
|
市県民税の控除額
|
|
900万円以下
|
38万円
|
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900万円超～950万円以下
|
26万円
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950万円超～1,000万円以下
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13万円
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1,000万円超
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控除の適用なし
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注意1: 納税者の合計所得金額が1,000万円を超え、配偶者の合計所得金額が38万円以下の場合は、配偶者控除は適用されませんが、
「同一生計配偶者」として税法上の扶養人員に含まれ、配偶者が障がい者のときは障がい者控除は適用されます。
注意2: 配偶者控除が適用される配偶者であっても、所得金額や各種控除額に応じて、配偶者自身にも個人市県民税が適用される場合があります。
2．配偶者特別控除額の見直し
配偶者の合計所得金額の上限が76万円未満から123万円以下に引き上げられ、それに合わせて控除額も変更になりました。また、納税義務者の
合計所得金額が900万円を超えると控除額が減少し、1,000万円を超える場合には従来どおり適用されません。
改正前(平成30年度以前)
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配偶者の
合計所得金額
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【市県民税控除額】
納税者の合計所得金額1,000万円以下
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【市県民税控除額】
納税者の合計所得金額1,000万円超
|
|
38万円以下
|
0円
|
控除適用なし
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38万円超～45万円未満
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33万円
|
控除適用なし
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|
45万円超～50万円未満
|
31万円
|
控除適用なし
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50万円超～55万円未満
|
26万円
|
控除適用なし
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|
55万円超～60万円未満
|
21万円
|
控除適用なし
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60万円超～65万円未満
|
16万円
|
控除適用なし
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65万円超～70万円未満
|
11万円
|
控除適用なし
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70万円超～75万円未満
|
6万円
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控除適用なし
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75万円超～76万円未満
|
3万円
|
控除適用なし
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|
76万円超
|
0円
|
控除適用なし
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改正後(平成31年度以降)
|
配偶者の合計所得金額
|
【市県民税控除額】
納税者の合計所得金額
900万円以下
|
【市県民税控除額】
納税者の合計所得金額
900万円超950万円以下
|
【市県民税控除額】
納税者の合計所得金額
950万円超1,000万円以下
|
【市県民税控除額】
納税者の合計所得金額
1,000万円超
|
|
38万円以下
|
0円
|
0円
|
0円
|
控除適用なし
|
|
38万円超～90万円以下
|
33万円
|
22万円
|
11万円
|
控除適用なし
|
|
90万円超～95万円以下
|
31万円
|
21万円
|
11万円
|
控除適用なし
|
|
95万円超～100万円以下
|
26万円
|
18万円
|
9万円
|
控除適用なし
|
|
100万円超～105万円以下
|
21万円
|
14万円
|
7万円
|
控除適用なし
|
|
105万円超～110万円以下
|
16万円
|
11万円
|
6万円
|
控除適用なし
|
|
110万円超～115万円以下
|
11万円
|
8万円
|
4万円
|
控除適用なし
|
|
115万円超～120万円以下
|
6万円
|
4万円
|
2万円
|
控除適用なし
|
|
120万円超～123万円以下
|
3万円
|
2万円
|
1万円
|
控除適用なし
|
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123万円超
|
0円
|
0円
|
0円
|
控除適用なし
|
注意3: 夫と妻の両方が配偶者特別控除を受け付けることはできず、どちらか一方のみの適用となります。
注意4: 配偶者の合計所得金額が38万円以下の場合は、配偶者控除の対象となります。
参考: 国税庁ホームページ
配偶者控除及び配偶者特別控除の見直しについて
（外部リンク）
3．調整控除(税額控除)の見直し
配偶者控除額と配偶者特別控除額が改正されたことに伴い、調整控除(所得税と個人市県民税の人的控除差による税額控除)が見直し行われました。
改正前(平成30年度以前)
所得税と個人市県民税の人的控除の差額
|
所得控除
|
所得税
|
市県民税
|
差額
|
障がい者
控 除
|
その他
|
27万円
|
26万円
|
1万円
|
|
特 別
|
40万円
|
30万円
|
10万円
|
|
同居特別
|
75万円
|
53万円
|
22万円
|
|
寡婦控除
|
一 般
|
27万円
|
26万円
|
1万円
|
|
特 別
|
35万円
|
30万円
|
5万円
|
|
寡 夫 控 除
|
27万円
|
26万円
|
1万円
|
|
勤労学生控除
|
27万円
|
26万円
|
1万円
|
配偶者
控 除
|
一 般
|
38万円
|
33万円
|
5万円
|
|
老 人
|
48万円
|
38万円
|
10万円
|
配偶者
特別控除
|
配偶者の合計所得金額
38万円超40万円未満
|
38万円
|
33万円
|
5万円
|
配偶者の合計所得金額
40万円以上45万円未満
|
36万円
|
33万円
|
3万円
|
|
扶養控除
|
一 般
|
38万円
|
33万円
|
5万円
|
|
特 定
|
63万円
|
45万円
|
18万円
|
|
老 人
|
48万円
|
38万円
|
10万円
|
|
同居老親
|
58万円
|
45万円
|
13万円
|
|
基 礎 控 除
|
38万円
|
33万円
|
5万円
|
改正後(平成31年度以降)
所得税と個人市県民税の人的控除の差額
|
所得控除
>
|
所得税
|
市県民税
|
差額
|
|
障がい者控除
|
普通障害者
|
27万円
|
26万円
|
1万円
|
|
特別障害者
|
40万円
|
30万円
|
10万円
|
|
同居特別障害者
|
75万円
|
53万円
|
22万円
|
|
寡婦控除
|
一般
|
27万円
|
26万円
|
1万円
|
|
特例加算
|
35万円
|
30万円
|
5万円
|
|
寡夫控除
|
27万円
|
26万円
|
1万円
|
|
勤労学生控除
|
27万円
|
26万円
|
1万円
|
|
配偶者控除
|
一般
|
納税者の合計所得
|
900
万以下
|
38万円
|
33万円
|
5万円
|
|
900
万超
950
万以下
|
26万円
|
22万円
|
4万円
|
|
950
万超
1,000
万以下
|
13万円
|
11万円
|
2万円
|
|
老人
|
納税者の合計所得
|
900
万以下
|
48万円
|
38万円
|
10万円
|
|
900
万超
950
万以下
|
32万円
|
26万円
|
6万円
|
|
950
万超
1,000
万以下
|
16万円
|
13万円
|
3万円
|
|
配偶者特別控除
|
配偶者の合計所得
|
38
万円超
40
万円未満
|
納税者の合計所得
|
900
万以下
|
38万円
|
33万円
|
5万円
|
|
900
万超
950
万以下
|
26万円
|
22万円
|
4万円
|
|
950
万超
1,000
万以下
|
13万円
|
11万円
|
2万円
|
|
40
万円超
45
万円未満
|
納税者の合計所得
|
900
万以下
|
--------
|
--------
|
3万円
(注意5)
|
|
900
万超
950
万以下
|
--------
|
--------
|
2万円
(注意5)
|
|
950
万超
1,000
万以下
|
--------
|
--------
|
1万円
(注意5)
|
|
扶養控除
|
一般
|
38万円
|
33万円
|
5万円
|
|
特定扶養
|
63万円
|
45万円
|
18万円
|
|
老人扶養
|
48万円
|
38万円
|
10万円
|
|
同居老親等
|
58万円
|
45万円
|
13万円
|
|
基礎控除
|
38万円
|
33万円
|
5万円
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
注意5:地方税法の規定によるもので、実際の控除の差とは異なります。